Практические аспекты налогообложения и бухгалтерского учета в 2026 году

Директор консалтинговой компании Владимир Сузанский — востребованный спикер на консультационных семинарах, проводимых в концерне «Белнефтехим» для руководителей и специалистов финансовых служб предприятий. Сегодня эксперт в области бухгалтерского учета и налогов отвечает на вопросы журнала.

— Владимир Евгеньевич, в этом году в концерне прошел очередной семинар с вашим участием. Какие темы поднимались?

— В этом году, впрочем, как и всегда, прозвучало много вопросов в связи с внесением изменений в нормативные документы, отменой старых инструкций, принятием новых, действие которых начинается в 2026 году. Однако меня удивило, что круглый стол начался, казалось бы, с мелкого вопроса о сувенирах и после обсуждения важных тем — в конце мероприятия — участники снова заговорили о раздаточных материалах в представительских целях и памятных вещах. Дело в том, что с этого года в Налоговом кодексе действует норма об обложении подоходным налогом сувениров, выданных физическому лицу, если их стоимость превышает 259 рублей в год. Но бухгалтерам непонятно, как вести учет, кому и на какую сумму вручены сувениры. Специалисты недоумевают: неужели у каждого, кому подарили шариковую ручку, надо брать паспортные данные, если он не числится работником предприятия? Получается, что проще вообще ничего не раздавать и не брать. Но это снизит эффект рекламы, испортит политику лояльности, проводимую организацией.

Министерство по налогам и сборам поясняет, что если сувениры вручаются лицу, которое приехало к вам в силу должностных обязанностей, то это не считается ни сувениром, ни личным подарком. Но у бухгалтеров возникает другой вопрос: надо ли в этом случае лицу, получившему, допустим, ручку, приходовать ее при возвращении на свое предприятие?

Кстати, на семинаре обсуждали и ситуацию с недешевыми сувенирами, как, например, книги по случаю юбилеев предприятий. Если человеку вручали в течение года другие сувениры и вместе с книгой будет превышен «потолок», то бухгалтеру придется удержать подоходный налог. А это значит, что физлицо должно будет внести в кассу организации 13% стоимости книги и предприятие перечислит их в бюджет. Если человек этого не сделает, то бухгалтер обязан сообщить сведения в налоговую для декларирования, чтобы владелец книги заплатил необходимую сумму. Думаю, от такого сувенира многие теперь будут отказываться.

Как быть? Ответа на этот вопрос пока нет. Согласитесь, немного странно, что самая болезненная для бухгалтеров, но в то же время не самая важная для предприятий тема 2026 года — это сувениры. Однако мне понятно волнение специалистов. Они стремятся выполнять свою работу безупречно и действовать по закону. Но в законодательстве не прописаны все возможные ситуации. Детали бухгалтеры уточняют в рабочем порядке в соответствующих госорганах и у экспертов, в том числе на семинарах, которые проводит концерн «Белнефтехим».

В нефтехимической отрасли работают специалисты высочайшего уровня, поэтому простых вопросов не задают. Когда проблемные темы озвучивают на мероприятии, их фиксируют разработчики соответствующих министерств, ведомств и со временем в том или ином виде предоставляют необходимую информацию. Кроме того, на семинарах формируется общее мнение по поводу ответов на дискуссионные вопросы, которое в дальнейшем распространяется в профессиональной среде и создает ситуацию спокойствия и уверенности в правильности практикоприменения законодательства.

— Насколько нынешний год по сравнению с прошлым будет относительно спокойным в бухгалтерской сфере?

— Действительно, революционных изменений нет, но ряд важных корректировок, касающихся в том числе крупных промышленных предприятий, в законодательство все же внесен.

Министерство финансов утвердило новый национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Инвентаризация активов и обязательств». На первый взгляд, инвентаризация — это частный вопрос, от которого бухучет не пострадает в случае некорректного выполнения. Но, как я уже говорил, бухгалтерам нужна конкретика по составу комиссии, по тому, как поступать в отдельных ситуациях, например, когда материально ответственное лицо или член комиссии заболел. Несмотря на то, что Минфин попытался в новой инструкции дать ответы на эти вопросы, необходимость в уточнении возникала.

Что касается самого бухучета, то в ближайшее время не ожидается больших перемен. Минфин работает над несколькими документами, однако когда они появятся — неизвестно. 

Полагаю, будут сделаны и комментарии к Налоговому кодексу. Есть у бухгалтеров ряд вопросов по поводу инвестиционного вычета, связанного с определением сумм специальных затрат по налогу на прибыль. В этом году МНС поменяло критерий относительно зданий и сооружений, по которым возможно применение инвестиционного вычета. С прошлого года оно применялось только к объектам производственного назначения. Статус нужно было определять через специальный классификатор недвижимости. Сейчас — если амортизация этого объекта полностью либо частично включена в себестоимость выпускаемой продукции.

У бухгалтеров предприятий концерна возник логичный вопрос, применим ли этот налоговый вычет к модернизированным вспомогательным производствам — ремонтно-механическому, автоматизации и связи, энергетическому, центральной заводской лаборатории, транспортному цеху и другим, необходимым для обслуживания основного вида деятельности. На семинаре представитель Министерства по налогам и сборам ответила, что можно, ведь хоть и косвенно, но амортизация идет на себестоимость продукции. Прозвучало следующее: «Согласно нормам Налогового кодекса если расходы на содержание и эксплуатацию зданий и сооружений вспомогательного производства в бухгалтерском учете включаются, в том числе частично, в себестоимость производимой продукции, то такие здания и сооружения относятся для целей применения инвестиционного вычета к зданиям и сооружениям, используемым (предназначенным для использования) в деятельности, связанной с производством продукции. При этом ограничений в порядке включения в себестоимость таких расходов не установлено».

Есть вопросы по налогу на недвижимость. С 2026 года МНС изменило порядок его расчета в случае, если в течение года проведены реконструкция, модернизация здания. Если раньше налог на недвижимость уплачивали исходя из новой величины стоимости только с 1 января следующего года, то есть до конца года налог оставался таким, как до реконструкции, то с нынешнего года появилось другое требование. Налог на недвижимость необходимо пересчитывать с 1-го числа квартала, следующего за тем, когда было сделано обновление. Например, если в мае состоялась модернизация, то с 1 июля налог на недвижимость за второе полугодие необходимо пересчитать от новой стоимости и, следовательно, заплатить его с большей суммы.

И у бухгалтеров возник вопрос по поводу порядка перерасчета. В Налоговом кодексе он не расписан. Многие хотели увидеть простой способ, то есть считать налог на недвижимость с остаточной стоимости. Однако так нельзя. МНС даже упрощенный порядок разъяснило по-другому.

Возьмем предыдущий пример, когда модернизация завершена в мае. В этом случае к стоимости объекта на 1 января добавляется стоимость реконструкции, которую в мае отнесли на увеличение стоимости этого объекта. С полученной суммы считаем налог на 1 июля. Это не соответствует остаточной стоимости здания на 1 июля, но теперь установлен такой порядок.

КОРОТКО

Вопрос на семинаре:

— Обязано ли предприятие в соответствии с Национальным стандартом «Инвентаризация» с 1 июля 2025 года проводить инвентаризацию испорченных бланков документов с определенной степенью защиты, учитываемых на счете 006 «Бланки документов с определенной степенью защиты»?

Ответ специалиста Минфина:

— В соответствии с указанным стандартом инвентаризации подлежат активы и обязательства организации, а также имущество и обеспечения обязательств, учитываемые на забалансовых счетах. А это значит, что испорченные бланки (документы) с определенной степенью защиты, учитываемые на забалансовым счете, подлежат инвентаризации.

Вопрос на семинаре:

— Постановлением Минфина Беларуси от 30 июня 2016 года № 58 утверждена Инструкция о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной. Указанные бланки содержат строку «Грузополучатель». На практике крупные покупатели (в связи с доставкой товара железнодорожным транспортом либо в связи с реализацией товара новым мелким покупателям) на основании разнарядки зачастую направляют груз непосредственно грузополучателю (юридическому лицу), который не имеет никаких взаимоотношений с продавцом. Кого правильно указать в строке ТН «Грузополучатель» — покупателя или фактического грузополучателя?

Ответ специалиста Минфина:

— В накладных в строке «Грузополучатель» указывают наименование и адрес покупателя согласно договору. При этом в строке «Пункт разгрузки» — адрес (месторасположение) фактического пункта разгрузки. Так как в накладные допускается вносить любую дополнительную информацию, при необходимости данные фактического грузополучателя можно внести в любое поле накладной.

— Вы согласны, что иногда бухгалтеры и экономисты видят один и тот же факт по-разному или могут спорить, когда говорят об одном и том же понятии?

— Так бывает, потому что главная цель бухгалтера — зафиксировать полученные результаты, то есть то, что было сделано, а экономист идет дальше и на основе имеющихся фактов прогнозирует перспективы развития.

Важно и то, что с 2012 года начались реальные шаги по сближению с МСФО и бухгалтерская терминология несколько оторвалась от экономической. Например, в бухучете себестоимость понимается только как часть затрат, которые являются прямыми по отношению к реализуемому продукту, работе или услуге. Что касается экономических расчетов, то себестоимость — это все затраты, включая управленческие и другие расходы на реализацию. Для бухучета это три равноценных вида затрат, а в экономике — один.

На мой взгляд, некоторые предприятия еще живут в старой парадигме, не учитывая нюансы. Понимаю, так проще и привычнее. Однако сегодня необходимо принимать во внимание, что бухгалтерский учет ведется по своим правилам, а экономика — по своим. Яркий пример — проценты по кредитам. В бухучете их сейчас не включают в себестоимость. Они относятся к прочим расходам по финансовой деятельности — 91 счет. Так сделано специально, чтобы проценты по кредитам отражались в бухгалтерской отчетности отдельной суммой как важный элемент для анализа потенциального инвестора. А вот для целей экономического планирования, ценообразования проценты по кредитам — как элемент затрат предприятия — можно включить в себестоимость при формировании цены, за исключением установленных законодательством случаев.

Вот и получается, что термины одинаковые, а их смысл может быть разным. Отсюда и некоторые сложности во взаимопонимании бухгалтера и экономиста. Поэтому в такой ситуации надо находить компромисс.

— Интересно ваше мнение по поводу уровня подготовки выпускников вузов. Нужно ли на местах подтягивать их навыки или молодые специалисты владеют необходимыми знаниями? Выдержат ли бухгалтеры конкуренцию с искусственным интеллектом в ближайшем будущем?

— На мой взгляд, любого молодого специалиста все равно приходится подтягивать до определенного уровня. Общаясь с преподавателями в учебных заведениях, вижу, что они стараются делать упор на практикоориентированное обучение. Однако, на мой взгляд, у молодых специалистов все-таки преобладает теоретический багаж знаний, для работы на предприятии они недостаточно подготовлены. Поэтому удивляет информация, что в некоторых учебных заведениях соседних стран намерены сокращать набор абитуриентов для подготовки бухгалтеров. Аргумент прост: скоро таких специалистов заменит искусственный интеллект. Но лично я в этом сомневаюсь. Полагаю, в обозримом будущем без бухгалтеров предприятиям не обойтись, как и без консультантов.

Кстати, однажды я решил протестировать ИИ в качестве эксперта. Задал конкретный вопрос, касающийся моей профессиональной деятельности, одному из чатов нейронной сети. Он ответил на первый взгляд правдоподобно, дав ссылку на конкретные законы и постановления и указав их названия, номера, даты принятия. Однако мне показалось странным, что раньше я нигде не встречал их упоминание. Зашел в базу данных законодательства и понял, что ИИ меня обманул. Я написал об этом в чат нейросети и получил рекомендацию обратиться к реальному консультанту. То есть в нашем деле доверять искусственному интеллекту как аналитику еще нельзя.

Тем не менее использовать его в качестве помощника для обработки большого количества данных, например первичных учетных документов, вполне возможно. И здесь уже речь идет об автоматизации рутинных процессов. Задача бухгалтера будет состоять в том, чтобы разобраться в нетиповых ситуациях и проследить, чтобы они не попали в общий поток данных.

Сегодня гораздо больше перспектив в ускоренном развитии электронного документооборота, в том числе внутреннего на предприятиях. Тонны бумаги используются для первичных учетных документов, так называемых регистров бухучета. Сейчас разрешено составлять их в электронном виде и заверять аналогом собственноручной подписи. Но не электронно-цифровой, которую выдают в удостоверяющем центре для подписания налоговых деклараций, электронных накладных, то есть для специальных процедур. Все гораздо проще. Аналог — это когда на предприятии используют алгоритм подписания внутренних документов через индивидуальные пароли. Их можно создать собственными силами или привлечь сторонних программистов.

— Как звучит ваша общая рекомендация бухгалтерам на ближайшее время?

— Рекомендация такая: работаем в спокойном стандартном режиме. Следим за ситуацией, пытаемся разбираться с возникающими вопросами. На данном этапе ничего кардинально нового не ожидается ни в бухгалтерской, ни в налоговой сферах.

ФОТО из личного архива Владимира Сузанского, Наталья Нияковская, открытые источники